Obsah
- Nákladová metoda versus ekvivalenční metoda
- Nákladová metoda
- Metoda vlastního kapitálu
- Rozdíly mezi metodami nákladové a ekvivalenční metody
Úroveň vlivu investora na investovaný podnik je prvním určujícím faktorem metody, která má být použita pro účtování investic do kmenových akcií. Tato míra vlivu se týká míry kontroly, kterou vykonává společnost, která kupuje akcie nad společností vydávající tyto papíry.
Nákladová metoda versus ekvivalenční metoda
Úroveň vlivu investora na investovaný podnik určuje způsob, jakým bude účtovat kapitálovou investici do účetní závěrky. Jedním z pokynů pro určení míry vlivu je procento hlasovacího kapitálu, který má investor. Mezi další ukazatele patří zastoupení v představenstvu, účast v procesu tvorby politik, interní materiálové transakce, výměna administrativních pracovníků nebo technická závislost.
Nákladová metoda
Podle Příručky pro daň z obnovitelných zdrojů energie je pořízení méně než 20% kmenových akcií považováno za velmi malou investici, která investorovi umožňuje ovlivnit společnost. V důsledku toho je tato investice účtována metodou pořizovacích nákladů. V tomto příkladu jsou pořizovací náklady účtovány na vrub účtu kapitálových aktiv. Každá přijatá dividenda je účtována na Hotovostní účet a připsána na účet příjmů z dividend. Tento příjem tedy nemá vliv na účetní zůstatek investice. Při prodeji kapitálové investice je vykázán zisk nebo ztráta ve výši rozdílu mezi pořizovací cenou a prodejní cenou.
Metoda vlastního kapitálu
„Příručka pro fiskální úvěry z obnovitelných zdrojů energie“ definuje, že pořízení 20 až 50% kmenových akcií je považováno za dostatečně velké na to, aby umožnilo investorovi, který nemá kontrolu, významný vliv na společnost. Tento typ nekontrolovaného investora nemá v představenstvu ani v řídících funkcích ve společnosti žádnou pozici. Tato investice je proto zaúčtována ekvivalenční metodou. V tomto příkladu je hodnota akcií pravidelně upravována tak, aby odpovídala dividendám i ziskům nebo ztrátám společnosti. Pořizovací náklady jsou tedy účtovány na účet aktiv "Kapitálové investice". Dividendy jsou následně připsány na účet Kapitálových investic, protože jsou považovány za částečný výnos z počáteční investice. V důsledku toho má zápis dividend vliv na rozvahu investic. A konečně část čistého příjmu společnosti patřící investorovi je účtována do výnosů z účtu Investice.
Rozdíly mezi metodami nákladové a ekvivalenční metody
Na rozdíl od ekvivalenční metody, nákladová metoda účtuje o investicích, ve kterých investor nemá žádnou kontrolu ani vliv na činnost společnosti. Podle ekvivalenční metody je počáteční investice zachycena jako pořizovací cena a její hodnota se periodicky zvyšuje nebo snižuje s účtováním dividend a zisků nebo ztrát společnosti. Naproti tomu nákladová metoda představuje počáteční investici jako dluh na investičním účtu a dividendy jako úvěr na účtu příjmů. Na rozdíl od ekvivalenční metody nemají rozdělování podle nákladové metody vliv na rozvahu investic.